Calcolo Iper Ammortamento
Calcola la super deduzione fiscale su beni strumentali nuovi 4.0 con maggiorazione extracontabile fino al +180% (risparmio netto fino al 43,2%). Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025. Per tutte le imprese (IRES e IRPEF). Periodo 01/01/2026 - 30/09/2028.
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🏭 Calcolo Iper Ammortamento 2026 (Super Deduzione)
Calcola la maggiorazione fiscale extracontabile (fino al +180%) su beni strumentali nuovi 4.0 per tutte le imprese. Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025.
Inserisci il costo di acquisto del bene strumentale nuovo
Macchine utensili CNC, deformazione plastica, assemblaggio, confezionamento (Allegato IV)
IRES 24% per societa di capitali | IRPEF per ditte individuali (aliquota marginale effettiva)
Sabatini, ZES, contributi regionali ricevuti sullo stesso bene. La base di calcolo viene ridotta.
ℹ️ Super Deduzione 2026 - Cosa sapere
Art. 1, commi 427-436, L. 30/12/2025 n. 199 (Legge di Bilancio 2026). Investimenti dal 01/01/2026 al 30/09/2028.
Soggetti ammessi: Tutte le imprese residenti (S.p.A., S.r.l., S.n.c., S.a.s., ditte individuali, stabili organizzazioni).
Esclusi: Forfettari, imprese in liquidazione/crisi, imprese agricole a reddito catastale (per loro c'e un credito d'imposta dedicato al 40%).
Nota: Il vantaggio si concretizza solo in presenza di reddito imponibile (IRES o IRPEF). Non genera crediti compensabili in F24.
🔍 Cos'e la Super Deduzione (Iper Ammortamento) 2026
La Legge di Bilancio 2026 (L. 30/12/2025, n. 199, Art. 1, commi 427-436) reintroduce la maggiorazione delle quote di ammortamento fiscale per beni strumentali nuovi 4.0. Dopo il ciclo dei crediti d'imposta (Industria 4.0 e Transizione 5.0), si torna alla deduzione extracontabile: il costo del bene viene maggiorato ai soli fini fiscali, riducendo il reddito imponibile su cui si calcolano IRES o IRPEF.
A differenza del credito d'imposta (utilizzabile in F24 anche in assenza di utili), la super deduzione premia la redditivita: il vantaggio si concretizza solo in presenza di reddito imponibile. Tuttavia le aliquote sono molto piu aggressive: fino al +180% per PMI che investono entro i 2,5M, con un risparmio netto d'imposta del 43,2% (vs il 20% del credito 4.0 del 2025).
📊 Scaglioni di Maggiorazione e Risparmio
| Fascia di Investimento | Maggiorazione | Deduzione su 100k | Risparmio IRES 24% |
|---|---|---|---|
| Fino a 2,5M | +180% | 280.000 | 43.200 (43,2%) |
| 2,5M - 10M | +100% | 200.000 | 24.000 (24%) |
| 10M - 20M | +50% | 150.000 | 12.000 (12%) |
| Oltre 20M | 0% | 100.000 | 0 |
Fonte: Art. 1, commi 427-436, L. 199/2025. Risparmio calcolato su IRES 24%. Per IRPEF il risparmio varia in base all'aliquota marginale.
La base di calcolo e il costo al netto di contributi in conto impianti (Sabatini, ZES, ecc.)
🏭 Beni Ammissibili: Allegati IV, V e Green
Allegato IV - Materiali 4.0
Macchine utensili CNC, robot e cobot, logistica automatizzata, sistemi qualita/sicurezza 4.0, macchinari de-produzione (recupero scarti). Tutti interconnessi al gestionale.
Allegato V - Immateriali 4.0
ERP, MES, PLM, Intelligenza Artificiale (LLM, reti neurali), cybersecurity industriale, cloud computing, Big Data e data lakes per addestramento AI.
Autoproduzione Energia
Impianti fotovoltaici (solo moduli UE con celle >= 23,5% o bifacciali >= 24%), eolico, stoccaggio (batterie). Per autoconsumo anche a distanza.
Vincolo Made in UE/SEE
Beni prodotti in UE/SEE con certificato di origine. Software: almeno 50% sviluppo in UE/SEE. In fase di studio estensione ai Paesi G7.
📋 Procedura Obbligatoria GSE (3 Fasi)
Comunicazione Preventiva (Prenotazione)
Invio telematico al GSE: dati aziendali, tipologia investimenti (All. IV/V/Green), importo previsto. Il GSE prenota il plafond.
Conferma + Acconto 20% (entro 60 giorni)
Prova di accettazione ordine dal fornitore e pagamento acconto di almeno il 20% del costo. Il mancato invio causa decadenza della prenotazione.
Comunicazione di Completamento (entro 15/11/2028)
Documentazione finale: fatture, perizia tecnica asseverata (obbligatoria sopra 300.000 euro, altrimenti autocertificazione), certificazione contabile del revisore legale, certificato di interconnessione.
⚠️ Soggetti, Esclusioni e Cumulabilita
✅Soggetti ammessi
🚫Soggetti esclusi
🔄Cumulabile con
⛔NON cumulabile con
🔄 Fase Transitoria 2025-2026: Credito vs Deduzione
La coesistenza tra credito d'imposta 4.0 (2025) e super deduzione (2026) crea scenari di transizione importanti:
Scenario A: Ordine + acconto 20% entro 31/12/2025
L'investimento resta nel regime Credito 4.0 al 20% (compensabile in F24), anche se il bene viene consegnato/interconnesso entro il 30/06/2026. Non si puo accedere alla super deduzione.
Scenario B: Nessun acconto entro 31/12/2025
L'investimento ricade nella super deduzione +180% (risparmio netto 43,2%). Conviene se l'impresa ha capienza fiscale (reddito imponibile).
Analisi convenienza: Impresa in utile → conviene attendere la super deduzione 2026 (43,2% vs 20%). Impresa in perdita/bassa capienza → conviene il credito 4.0 2025 (compensabile indipendentemente dal reddito).
❓Domande Frequenti
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